泰安公司注册-深化增值税改革相关问题解答（三）
51、 为什么要设定连续六个月增量留抵税额大于零，且*六个月增量留抵税额不低于50万元的退税条件?
答：这主要是基于退税效率和成本效益的考虑，连续六个月增量留抵税额大于零，说明增值税*般纳税人常态化存在留抵税额，单靠自身生产经营难以在短期内消化，因而有必要给予退税;不低于50万元，是给退税数额设置的门槛，低于这个标准给予退税，会影响行政效率，也会增加纳税人的办税负担。
52、 纳税信用等级为M级的新办增值税*般纳税人是否可以申请留抵退税?
答：退税要求的条件之*是纳税信用等级为A级或者B级，纳税信用等级为M级的纳税人不符合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年*39号)规定的申请退还增量留抵税额的条件。
53、 为什么要限定申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上?
答：《中华人民共和国刑法》*二百零*条*四款规定：“有**款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”，也*是说偷税行为“*罚不刑”、“两罚入刑”，留抵退税按照刑法标准做了规范。
54、 退税计算方面，进项构成比例是什么意思?应该如何计算?
答：进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前*税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统*发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期*部已抵扣进项税额的比重。计算时，需要将上述发票汇总后计算所占的比重。
55、 退税流程方面，为什么必须要在申报期内提出申请?
答：留抵税额是个时点数，会随着增值税*般纳税人每*期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。
56、 申请留抵退税的增值税*般纳税人，若同时发生出口货物劳务、发生跨境应税行为，应如何申请退税?
答：增值税*般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合留抵退税规定条件的，可以申请退还留抵税额，也*是说要按照“先免抵退税，后留抵退税”的原则进行判断;同时，适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。
57、 增值税*般纳税人取得退还的留抵税额后，应如何进行核算?
答：增值税*般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。
58、 增值税*般纳税人取得退还的留抵税额后，若当期又产生新的留抵，是否可以继续申请退税?
答: 增值税*般纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，要重新按照退税资格条件进行判断。特别要注意的是，“连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件中“连续六个月”是不可重复计算的，即此前已申请退税“连续六个月”的计算期间，不能再次计算，也*是纳税人*个会计年度中，申请退税*多两次。
59、 加计抵减额可以申请留抵退税吗?
答：加计抵减政策属于税收优惠，按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算，用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额，从加计抵减额的形成机制来看，加计抵减不会形成留抵税额，因而也不能申请留抵退税。
60、 增值税*般纳税人购进旅客运输服务未取得增值税专用发票，计算抵扣所形成的留抵税额可以申请退税吗?
答：从设计原理看，留抵退税对应的发票应为增值税专用发票(含税控机动车销售统*发票)、海关进口增值税专用缴款书以及解缴税款完税凭证，也*是说旅客运输服务计算抵扣的部分并不在退税的范围之内，但由于退税采用公式计算，因而上述进项税额并非直接排除在留抵退税的范围之外，而是通过增加分母比重的形式进行了排除。
61、 营改增*般纳税人转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未*过500万元的，在2019年12月31日前，是否可选择转登记为小规模纳税人?
答：可选择转登记为小规模纳税人。
62、 我可以采取哪种方式升级税控开票软件?
答：为便利纳税人及时升级税控开票软件，税务机关提供了多种渠道供纳税人选择。*是在线升级，纳税人只要在互联网连接状态下登录税控开票软件，系统会自动提示升级，只要根据提示即可完成升级操作;二是自行下载升级，纳税人可以在税务机关或者税控服务单位的官方网站上自行下载开票软件升级包;三是点对点辅导升级，如果纳税人属于不具备互联网连接条件的特定纳税人或者在线升级过程中遇到问题，可以主动联系税控服务单位享受点对点升级辅导服务。
63、 我完成税控开票软件升级后，可以立即开具调整后税率的增值税发票吗?
答：纳税人完成税控开票软件升级后，在4月1日之后才能选择调整后税率开具增值税发票。
64、 我是增值税*般纳税人，2019年3月份发生增值税销售行为，但尚未开具增值税发票，请问我在4月1日后如需补开发票，应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票?
答：*般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要在4月1日之后补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
65、 我是增值税*般纳税人，2019年3月底发生增值税销售行为，并开具增值税专用发票。4月3日，购买方告知，需要将货物退回，此时，我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我应当如何开具发票?
答：*般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，如果购买方尚未用于申报抵扣，销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后，在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。
66、 我是*名可以享受加计抵减政策的鉴证咨询业*般纳税人，请问在4月1日后，我认证进项增值税专用发票的操作流程有没有变化?
答：没有任何变化，您可以按照现有流程扫描认证纸质发票或者在增值税发票选择确认平台进行勾选确认。
67、 我单位取得了*张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票，应该如何处理?
答：按照《中华人民共和国发票管理办法》规定，“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。因此，您可将已取得的发票联次退回销售方，并要求销售方重新为您开具正确的发票。
68、 我在完成税控开票软件升级后，可以立即开具调整后税率的增值税发票吗?
答：增值税发票税控开票软件对调整后税率的启用时点进行了自动控制。4月1日零时前，纳税人只能选择调整前的税率开具发票;4月1日零时后，才可以选择调整后的税率开具发票。
69、 我是*名增值税*般纳税人，2019年3月份在销售适用16%税率货物时，错误选择13%税率开具了增值税发票。请问，我应当如何处理?
答：您应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后，重新按照正确税率开具发票。
70、 我是*名通过*三方电子发票平台开具增值税电子普通发票的纳税人，请问我应当如何确保4月1日后开具调整后税率的发票?
答：您应当及时联系*三方电子发票平台服务提供商或平台开发商对电子发票开具系统进行升级完善，确保4月1日起能够按照调整后税率开具增值税电子普通发票。
71、 2019年4月1日后，按照原适用税率补开发票的，怎么进行申报?
答：申报表调整后，纳税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
72、 纳税人符合加计抵减政策条件，是否需要办理什么手续?
答：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年*39号)规定，适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，应在年度*次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。
73、 适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额?
答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》 “二、加计抵减情况”相关栏次。
74、 纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报?
答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》 “二、加计抵减情况”*4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
75、 不动产实行*次性抵扣政策后，截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报?
答：按照规定，截至2019年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料(五)》*6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》*8b栏“其他”中。
