泰安公司注册-个人代开发票能否享受10万免增值税相关问答（二）
17、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件中*三条由省确定的关于资源税、附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税的优惠政策何时发布?如何执行?
答：截至2019年2月19日，*国31个省(自治区、直辖市)均已发布地方6税2费减征政策文件，政策自2019年1月1日起执行。
18、小规模纳税人已享受《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)文件规定，月销售额或者营业额不*过10万元的纳税人，免征教育费加、地方教育附加的政策。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件中*四条中表明相关优惠政策可叠加享受。此种情况如何叠加享受?
答：小规模纳税人符合《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)文件规定的，可享受免征教育费附加、地方教育附加的政策，此时教育费附加和地方教育附加为0，不存在与其他优惠政策叠加享受的问题。小规模纳税人在享受其他政策优惠后，还有应纳教育费附加和地方教育附加的，符合《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)文件规定，按照各省、自治区、直辖市人民政府确定的比例享受优惠。
19、现在针对起征点如何定义?是按次不*过500，按月不*过2万;还是按次不*过500，按月不*过3万;还是按照公告20194号文件提高至按次不*过500，按月不*过10万元?
答：增值税起征点，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》执行
20、对于2019 4号公告*三条的规定是：“按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，*经选择，*个会计年度内不得变*。”
小规模纳税人何时可以选择纳税期限?
答：我们在4号公告的政策解读中进行了举例说明，小规模纳税人因销售额和纳税期限不同，其享受免税政策的效果存在差异。因此，为确保小规模纳税人充分享受政策，4号公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人，可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。同时，为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，也明确了纳税人*经选择，*个会计年度内不得变*。这里的*个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延*年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变*其纳税期限，但纳税人*旦选择变*纳税期限后，当年12月31日前不得再次变*。
21、 根据国家税务总局公告2019年*4号*六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未*过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。根据国家税务总局公告2016年*14号*四条规定，小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：
(*)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的*部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的*部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
问：如果机构所在地和不动产所载地*致，是否还需要预缴?如不需预缴，是在向机构所在地申报时按**条的规定进行减免税吗?
答：机构所在地和不动产所在地*致，如在预缴地实现的月销售额未*过10万元的，当期无需预缴税款;如*过10万元的，当期仍需预缴税款。
22、问：(1)公告2019年4号中，*五条规定的转登记条件中“累计销售额未*过500万”，那么免税销售额是否计入销售额范围?(2)国家税务总局公告2019年*4号*三条规定：“三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，*经选择，*个会计年度内不得变*。”请问纳税期限变*有没有规定需要提供什么资料，还是自行联系主管税务机关变*?
答：(1)累计销售额包括免税销售额。(2)小规模纳税人可向主管税务机关申请变*纳税期限，无需提供资料。
23、国家税务总局公告2019年*4号*八条规定：“小规模纳税人月销售额未*过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票*部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”如果缴纳过税款后专票丢失，按现行规定办理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗?
答：可以申请退税。
24、 国家税务总局公告2019年*4号文件*六条、*八条、*九条产生的多缴税款可以申请抵扣税款吗?
答：小规模纳税人因国家税务总局公告2019年*4号文件*六条产生的多缴税款，可以向预缴地主管税务机关申请退还;因*八条、*九条产生的多缴税款，可以向主管税务机关申请退还。
25、 经纪代理人集中开票享受小微免征增值税的政策，增值税的免税标准是月销售额是否*并调整为不*过10万元(按季纳税30万元)?
答：可以享受。
26、“按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告*三条规定判断符合小型微利企业条件的，下*个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，*经调整，当年度内不再变*。”请问申报期限调整需要纳税人联系主管税务机关重新做税种认定吗?还是由税务机关或者系统直接修改?*年度结束后纳税人需要调整申报方式的，是否直接告知主管税务机关即可?
答：根据企业所得税法实施条例的有关规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征,以后预征将主动调整为按季预征。年度结束后，如上*年度为小微企业，将继续按季预征;如不是小微企业，原则上在小微企业扩大优惠力度期限内，不再调整纳税期限。
27、 根据*四条“当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。”请问：纳税人可以选择退税吗?
答：根据《企业所得税汇算清缴管理办法》和国家税务总局公告2019年*2号的相关规定，当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下*年度应缴企业所得税税款。
28、 保险、证券代理人月销售额未*过10万元(季度未*过30万元)的，能否享受小规模纳税人免征增值税政策?
答：可以享受
29、 关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年*4号)规定：“六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未*过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。”
问：针对建筑行业，经营地主管税务机关如何判定预缴税款时实现的收入是多少?纳税人需要自行据实判定并对其真实性负责吗?税务机关是否会以跨区域涉税事项报告表上的金额作为依据?
答：按照现行规定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性负责，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。
30、 关于保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入预扣预缴方式的问题?
根据财税〔2018〕164号规定“三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策。保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年*61号)规定的累计预扣法计算预扣税款。”
问：国家税务总局公告2018年*61号规定的累计预扣法是针对工资薪金的，劳务报酬没有累计预扣法，则财税〔2018〕164号规定的保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入扣缴方法是按照工资薪金适用累计预扣法还是按照劳务报酬按次或者按月预扣预缴税款?
答：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税﹝2018﹞164号)文件规定，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单位应当按照累计预扣法计算预扣个人所得税。结合个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除，其中，收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算;累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算;其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，其中展业成本按照收入额的25%计算。
上述公式中的预扣率、速算扣除数，比照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年*61号发布)所附的《个人所得税预扣率表*》执行。
31、小规模纳税人月销售额未*过10万元开具发票税率是显示实际征收率还是显示***?
答：月销售额未*过10万元的小规模纳税人代开增值税普通发票时，税率栏次显示“***”号，代开增值税专用发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率;月销售额未*过10万元的小规模纳税人自行开具增值税普通发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。
32、根据《国家税务总局关于统*小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年*18号)八、自转登记日的下期起连续不*过12个月或者连续不*过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额*过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税*般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令*43号)的有关规定，向主管税务机关办理*般纳税人登记。
问：(1)自转登记日的下期起连续12个月如何理解?(2)是否包含转登记日之前月份的销售额?
答：(1)如果某*般纳税人自2019年3月转登记为小规模纳税人，自转登记日下期起连续12个月，是指2019年4月-2020年3月。(2)不包括。
33、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未*过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
问：(1)建筑业，在同*个区域有多个项目，每个项目不*10万，但是总销售额*10万，以那个为标准?(2)小规模纳税人异地提供建筑服务，自开专用发票，但月销售额不*10万，是否需要在预缴地预缴税款?
答：(1)按照预缴地各个项目总销售额确定。(2)不需要
34、小规模纳税人2019年1月份销售额未*过10万元(以1个季度为1个纳税期的，2019年**季度销售额未*过30万元)，但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
问：符合小微标准的，是代开普票的时候不进行征收税款，还是先征收，申报后在申请退税?
答：代开普票时征收，申报后如果符合小微企业条件，可以申请退税。
